費用とは？原価・損金との違いをわかりやすく解説

企業会計の世界では、「費用」「原価」「損金」という似た言葉が頻繁に登場します。
一見どれも「お金が出ていくこと」を指すように見えますが、実はそれぞれ異なる意味を持っています。
この記事では、公認会計士監修のもと、「費用とは何か」「原価や損金との違い」「費用を計上するタイミング」について、初心者にもわかりやすく解説します。

費用とは

費用とは、企業の事業活動を行う上で発生するあらゆるコストのことです。
損益計算書（P/L）においては、収益と並んで「期間損益」を計算するための重要な要素となります。

企業の費用は大きく以下のように分類されます。

• 売上原価：商品や製品の仕入・製造に直接かかった費用

• 販売費及び一般管理費：人件費や家賃、通信費など、日常の営業活動に伴う費用

• 営業外費用：支払利息や社債利息など、本業以外で発生した費用

• 特別損失：災害損失や固定資産売却損など、臨時的な損失

• 法人税等：法人税や住民税、事業税など

つまり、費用とは「企業の収益を得るために使った全てのコスト」を表すものです。

費用と原価の違い

「費用」と「原価」は似ていますが、次のように範囲が異なります。

つまり、原価は費用の一部に過ぎません。
売上と直接結びつくコストが「原価」、それ以外も含めた広い概念が「費用」です。

法人税法第22条第3項では、原価と費用を明確に区分しており、以下のように定義されています。

一　収益に係る売上原価、完成工事原価その他これらに準ずる原価
二　販売費、一般管理費その他の費用
三　損失

出典：法人税法｜e-Gov

このように、法律上でも「費用」は原価や損失を包括する概念であることがわかります。

費用と損金の違い

「損金」とは、税務上の概念です。
法人税を計算する際に、課税所得を求めるために「益金（収益）」から差し引くことができる金額を指します。

会計上の「費用」と税務上の「損金」はおおむね同じ方向を向いていますが、完全に一致するわけではありません。

たとえば次のようなズレが生じます。

• 会計上は費用として計上しても、税務上は損金に認められない（損金不算入）
  　例：交際費の一部、役員賞与など

• 会計上は費用でなくても、税務上は損金にできる（損金算入）
  　例：減価償却超過額の一部など

この違いは、企業会計の目的が「適正な期間損益の計算」であるのに対し、税務の目的が「公平な課税」であるために生じます。

費用計上のタイミング

費用は「発生主義」に基づいて計上されます。
これは、現金の支払い時点ではなく、「費用が発生した時点」で認識するという考え方です。

たとえば、次のようなケースがあります。

• 消耗品を購入した場合：購入した時点で費用計上

• 従業員の給料：勤務が終わった月の費用として計上（支払いは翌月でも可）

• 広告費や賃貸料：契約期間に応じて按分して費用計上

発生主義を正しく理解していないと、利益や費用の期間ズレが生じ、正しい損益計算ができなくなります。

まとめ

費用とは、企業が収益を上げるために必要なすべてのコストを指します。
原価はそのうち「売上に直接結びつく部分」、損金は「税務上で控除できる部分」と覚えると整理しやすいでしょう。

正確に理解することで、会計処理や税務申告の精度が向上し、不要な税務リスクを回避することができます。

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