会計用語集

企業再編や持株会社設立の場面で登場する「株式移転制度」。名前は聞いたことがあっても、具体的にどんな仕組みで、税務上の注意点は何か、初心者にはわかりにくい内容です。この記事では、株式移転制度の基本から、株式交換との違い、税務上の留意点まで丁寧に解説します。 株式移転制度とは？ 株式移転制度とは、既存の株式会社が自社の株式をすべて新しく設立する株式会社に移転し、その対価として新設会社の株式を受け取る制度です。 既存会社 → 新設会社の完全子会社になる 新設会社 →…

企業再編の手法として耳にすることのある「株式移転」。 しかし、具体的にどのような仕組みで、どんなメリットがあるのか、初心者にはわかりにくい部分も多いですよね。 この記事では、株式移転の基本から、株式交換との違い、メリットや制度の背景までをわかりやすく解説します。 株式移転とは？ 株式移転とは、既存の株式会社が自社の発行株式の全部を新しく設立する株式会社に移転し、既存会社がその新設会社の完全子会社になる仕組みです。 簡単に言うと、会社Aが新しく会社Bを作り、会社Aの株式をすべて会社Bに移すことで、会社Aが会社Bの子会社になる、というイメージです。 この手法は特に、企業グループ全体の統括を目的に持株会社（ホールディングカンパニー）を設立する場合によく用いられます。 株式移転と株式交換の違い…

投資家や経営者にとって「決算短信（けっさんたんしん）」は、企業の財務状況や経営成績を把握するための重要な情報源です。 しかし、専門用語が多く、初めて目にする方は「どこをどう読めばいいの？」と悩むことも少なくありません。 この記事では、決算短信の基本から読み方のポイントまで、初心者でもわかりやすく解説します。 決算短信とは？ 決算短信とは、上場企業が通期・四半期の決算内容をまとめ、投資家や証券取引所に報告する書類です。本来の正式な決算結果は「有価証券報告書」として3ヶ月以上後に公開されますが、決算短信は速報性を重視した「早めの情報提供」として位置づけられています。 決算短信の目的 投資家に迅速に経営成績を伝える 株価や投資判断に必要な情報を提供する…

事業を行ううえで、商品の仕入れやサービスの利用などにかかる消費税をどのように扱うかは重要なポイントです。この「課税仕入」と「仕入税額控除」の仕組みを理解していないと、納税額の計算や節税に影響します。 この記事では、課税仕入の定義から消費税控除の方法まで、初心者にも分かりやすく解説します。 課税仕入の基本とは 課税仕入とは、事業者が事業のために商品や原材料、設備、サービスなどを購入・賃借・提供を受けた場合に、その支出について消費税の控除を受けられるものを指します。 ポイントは次の通りです。 事業として行われた取引であること 支払先が免税事業者や消費者でも、消費税を含めて支払っていれば課税仕入とみなされる 自家消費のための購入や給与、減価償却費などの非課税支出は含まれない…

加算税とは、所得税・法人税・相続税など、国税の申告納税制度や源泉徴収制度において、申告や納付が正しく行われなかった場合に、本来納めるべき税額に追加して課される税金です。行政制裁的な性格を持ち、納税義務を適正に履行させるために設けられた制度です。地方税では「加算金」と呼ばれることもあります。 この記事では、加算税の種類や計算の仕組み、納付義務のポイントを初心者にも分かりやすく解説します。 加算税の種類 加算税には大きく分けて4種類があります。 1. 過少申告加算税 過少申告加算税は、期限内に申告書を提出したものの、税務署の更正や修正によって申告額が不足していた場合に課される税です。 基本の加算税率：不足額の10％…

過小資本税制（かしょうしほんぜいせい）とは、国内法人が海外の親会社や関係会社から資金提供を受ける際、出資と借入の比率が一定の基準を超える場合に、その借入にかかる利子の損金算入を制限する制度です。これは、資本金に対して過剰な借入を行い、税負担を不当に軽減しようとする行為を防ぐために導入されています。 この記事では、過小資本税制の仕組みや導入背景、具体的な計算方法、制度の趣旨を初心者にも分かりやすく解説します。 過小資本税制が導入された背景 国内法人が国外支配株主などから資金を受ける方法には、大きく分けて「出資」と「借入」の二つがあります。 出資：配当は損金算入されないため、法人税の課税所得には影響しません。 借入：支払利子は原則として損金算入できるため、課税所得を圧縮することが可能です。 この違いを利用して、国外支配株主が出資ではなく借入という形で資金を提供し、法人税を減らすことがあります。これを防止するため、租税特別措置法第66条の5第1項に「国外支配株主等に係る負債の利子等の課税の特例」が定められています。 過小資本税制の仕組み…

季節関税（きせつかんぜい）とは、輸入する時期によって異なる税率が適用される関税のことです。 主に農作物や果物など、季節性のある国内産品と輸入品が競合する商品に対して用いられます。 この記事では、季節関税の仕組みや効果、計算方法、国内市場への影響についてわかりやすく解説します。 季節関税の仕組み 季節関税は、国内市場での競争を調整し、国内産業を保護する目的で導入されます。具体的には、国内での生産量が多い時期には輸入品に高い関税を課し、国内品が品薄になる時期には税率を下げて輸入を促します。 例えば、日本でバナナを輸入する場合： 4月1日～9月30日：関税率20％ 10月1日～3月31日：関税率25％…

確定申告を行う際、自分で申告した税額が実際の税額よりも少ないと、ペナルティとして 過少申告加算税（かしょうしんこくかさんぜい） が課される可能性があります。この制度は、納税者に正しい申告を促す目的で設けられており、ただのミスでも課税対象となることがあります。 この記事では、過少申告加算税の基本、課税される具体的なケース、計算方法、課税免除・軽減される条件、延滞税との関係などを、税務に詳しい専門家の視点から丁寧に解説します。 過少申告加算税とは何か？ 過少申告加算税は、提出期限内に申告書を提出したものの、「本来納めるべき税額を過少に申告した」場合に課される加算税です。税務上の不備や故意・過失に対するペナルティとして、追加納税額に一定の割合を加えて納めなければなりません。 この加算税は、税法上の「附帯税（ふたいぜい）」に分類され、無申告加算税・不納付加算税・重加算税・延滞税などと並びます。 どのような場合に課税されるのか？…

寡婦控除（かふこうじょ）は、夫と死別・離婚した後に再婚していない方が対象となる所得控除の一つです。所得税や住民税の負担を軽減する制度で、特にシングルマザーや離婚後にお子さんを扶養している女性にとって大切な税制優遇措置です。 この記事では、 寡婦控除の意味と対象 控除を受けるための要件 「ひとり親控除」との違い 手続きの方法を分かりやすく解説します。   寡婦とは？税法上の定義…

企業活動では、売掛金や貸付金などの債権が回収できなくなるリスクがあります。そうしたときに発生するのが「貸倒損失（かしだおれそんしつ）」。ただし、貸倒損失として計上できるかどうかは要件が厳格に定められており、安易な処理は認められません。 本記事では、貸倒損失の意義、税務上の3つの要件、具体的な仕訳例、さらには企業が取るべき予防策について、初心者にも理解できるよう丁寧に解説します。 貸倒損失とは何か 貸倒損失は、売掛金・受取手形・貸付金などの債権が債務者の経営悪化・倒産などによって回収不能になったときに計上する損失です。回収不能と判断できる債権について、帳簿上の債権残高から除外して損益計算上の費用とします。 ただし、税務上その計上を認められるには一定の基準を満たす必要があります。 貸倒損失と貸倒引当金の違い 貸倒損失：回収不能と確定した債権を実際に除却して損失とする処理 貸倒引当金：将来的な貸倒れを見越して、損失見込み分を前もって引当金として準備する処理…